Impôt de 1 % en Géorgie : le statut de petite entreprise

La Géorgie permet à un freelance de s’enregistrer comme entrepreneur individuel et de ne payer que 1 % d’impôt sur un chiffre d’affaires allant jusqu’à 500 000 GEL par an. C’est l’un des taux les plus bas qui existent, et l’un des plus faciles à perdre par maladresse.

Vous entendrez partout la version courte : on s’envole pour Tbilissi, on s’enregistre en une matinée, on ne paie presque rien. Le 1 % existe bel et bien, et de nombreux développeurs et designers à distance paient exactement cela. Mais le marketing passe sous silence les points qui décident si vous gardez ce taux.

Un seul mot sur vos factures peut vous coûter tout l’avantage. Une ligne de TVA, sans rapport avec le fameux plafond, piège des gens qui ne l’avaient pas vue venir. Une déclaration est due chaque mois, sans exception. Et enregistrer une activité en Géorgie ne fait pas de vous un résident fiscal géorgien, même si beaucoup d’articles de blog confondent les deux.

Ce guide couvre tout : ce qu’est réellement le statut de petite entreprise, le taux de 1 % et le plafond de 500 000 GEL, qui y a droit et qui en est exclu, comment s’enregistrer, ce que vous devez chaque mois, le piège de la TVA, et pourquoi ce statut seul ne déplace pas votre domicile fiscal.

Ce qu’est le statut de petite entreprise

Le Small Business Status est un régime de faveur pour les entrepreneurs individuels : vous vous enregistrez comme Individual Entrepreneur, vous remplissez les conditions, et vous payez 1 % de votre chiffre d’affaires au lieu des 20 % d’impôt sur le revenu qui s’appliqueraient autrement. C’est un statut fiscal, pas une société et pas un visa.

Deux éléments se superposent. L’Individual Entrepreneur (IE) vient en premier. Il s’agit de l’enregistrement en nom propre : vous exercez sous votre propre nom, l’équivalent local du travail indépendant plutôt que d’une société à responsabilité limitée. Le Small Business Status est ensuite le régime fiscal que vous demandez par-dessus cet IE.

Un IE n’est pas une personne juridique distincte de vous. Si l’activité doit de l’argent, c’est vous qui le devez, puisque vous et elle ne faites qu’un aux yeux de la loi. Pour un freelance qui facture seul ses clients, c’est rarement un problème, et c’est ce qui rend l’ensemble bon marché et rapide à côté de la création d’une SARL.

Bon à savoir : ce n’est pas la même chose qu’une SARL (LLC) géorgienne, où le bénéfice n’est imposé que lorsque vous vous le versez. Si vous employez du monde ou supportez de vraies charges, la SARL peut battre le 1 %, car ce 1 % porte sur tout ce que vous facturez, sans aucune déduction préalable.

L’impôt de 1 % et le plafond de 500 000 GEL

Le taux de 1 % s’applique à votre chiffre d’affaires brut jusqu’à 500 000 GEL par an, soit environ 180 000 USD. Si vous facturez davantage au cours d’une même année, la part au-delà du seuil est imposée à 3 % jusqu’à la fin de l’année. (Vérifié en septembre 2026.) L’impôt porte sur le chiffre d’affaires, pas sur le bénéfice : c’est un pourcentage de ce que vous facturez, point final.

Les chiffres de cet article reposent sur un taux approximatif de 2,7 GEL pour 1 USD. Le lari fluctue : vérifiez le cours du jour avant de vous fier à une conversion.

Cette formule « chiffre d’affaires, pas bénéfice » ressemble à un détail technique, jusqu’à ce qu’on fasse le calcul. Vous ne pouvez déduire ni votre ordinateur, ni votre bureau en espace de coworking, ni vos logiciels avant que le 1 % s’applique. Un freelance qui n’a besoin que d’un téléphone et d’un éditeur de texte ne le sentira pas. Celui qui supporte de vraies charges le sentira, et c’est souvent là qu’une SARL devient plus intéressante.

Le plafond court par année civile. Si vous dépassez 500 000 GEL en cours d’année, vous payez 3 % sur l’excédent jusqu’en décembre, puis vous retrouvez 1 % en janvier. Vous ne perdez le statut que si vous dépassez le plafond deux années de suite : il est alors retiré au 1er janvier de la troisième année, et vous êtes aux taux normaux jusqu’à ce que vous remplissiez de nouveau les conditions. Les maisons d’hôtes et l’agritourisme bénéficient d’un plafond plus élevé de 700 000 GEL, qui n’intéressera pas la plupart des freelances, mais qu’il vaut mieux garder en tête si vous louez des chambres en parallèle.

Qui y a droit et qui en est exclu

Le statut de petite entreprise est ouvert aux vrais indépendants dont l’activité ne figure pas sur la liste des exclusions. C’est là que naissent la plupart des déceptions : consultez-la avant de vous attacher à l’idée.

Ces activités sont exclues :

• Conseil et professions réglementées : avocats, notaires, médecins et architectes.
• Fiscalité et audit : comptabilité, audit et conseil fiscal.
• Consulting de toute nature : conseil en gestion et en stratégie, première cause de refus pour les freelances.
• Secteurs réglementés et soumis à accises : jeux d’argent, change de devises et tout ce qui exige une licence spéciale.
• Mise à disposition de personnel : fourniture de main-d’œuvre ou de personnel.

(Vérifié en septembre 2026.)

Le piège du consulting

Si vos factures mentionnent « consulting », vous pouvez dire adieu au 1 %, car le conseil est exclu et imposé au taux normal de 20 %. Demandez à quiconque s’est installé à Tbilissi : c’est l’avertissement qu’on vous donne en premier. L’administration fiscale lit l’intitulé de vos contrats, pas l’ambiance de ce que vous faites réellement de vos journées.

Un développeur qui écrit « conseil informatique » invite à une requalification. Le même développeur qui écrit « développement logiciel » et « maintenance » n’y a pas droit. Les livrables et l’exécution technique constituent un terrain sûr. Les conseils, la stratégie et les présentations n’en sont pas. Si votre travail relève vraiment du conseil, ce régime n’est pas fait pour vous, et le déguiser en autre chose est une bataille perdue dès que quelqu’un regarde de près.

Le problème du client unique

Travailler à plein temps pour un seul client et lui facturer vos services comme prestataire attire aussi l’attention. La Géorgie peut y voir un emploi déguisé, soit un vrai poste affublé d’un costume de freelance pour éviter les charges sociales, comme le font la plupart des pays. Gardez plusieurs clients si possible, et rédigez vos contrats comme des contrats de prestation de services plutôt que comme une offre d’emploi.

Comment s’enregistrer comme Individual Entrepreneur

L’enregistrement se fait en deux étapes, et aucune ne requiert de titre de séjour. Vous commencez par enregistrer l’Individual Entrepreneur dans une Public Service Hall (la Maison de la Justice). Vous demandez ensuite à l’administration fiscale le statut de petite entreprise par-dessus.

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Étape 1 : enregistrer l’IE

Cela se fait en personne dans une Public Service Hall, et c’est généralement réglé le jour même. Apportez votre passeport, une adresse géorgienne pour l’activité et, si votre passeport n’est ni en géorgien ni en anglais, une traduction certifiée. L’adresse est ce qui coince : elle doit être réelle, et vous avez besoin de l’accord de son propriétaire. Un étranger peut s’enregistrer sans vivre en Géorgie ni détenir de titre de séjour, ce qui explique que des nomades de passage puissent le faire.

Étape 2 : demander le statut de petite entreprise

Une fois l’IE enregistré, vous demandez le Small Business Status à l’administration fiscale, au guichet ou via le portail rs.ge dès que votre compte de contribuable est actif. Depuis 2026, le statut prend effet le jour du dépôt de la demande, au lieu d’attendre le premier du mois suivant comme auparavant. (Vérifié en septembre 2026.) C’est un petit changement qui compte vraiment si vous vous enregistrez en milieu de mois et voulez que le 1 % s’applique tout de suite.

Astuce : soignez l’adresse et la description de l’activité dès l’enregistrement. Revenir plus tard corriger une mauvaise adresse légale, ou une activité qui se lit comme du « consulting », est bien plus pénible que de bien faire du premier coup.

Déclaration mensuelle et comptabilité

Vous déposez une déclaration d’impôt sur le revenu chaque mois via votre compte de l’administration fiscale, même un mois sans revenu. C’est une habitude mensuelle, pas une corvée annuelle, et l’ignorer se paie désormais.

Un changement de 2026 a supprimé l’ancien filet de sécurité. Une déclaration mensuelle manquée ne vaut plus déclaration nulle par défaut. Si vous restez silencieux un mois creux, c’est une déclaration omise, et non un « rien à signaler » présumé : il faut donc vous connecter et déposer à chaque fois, sous peine de pénalité.

La déclaration elle-même devient ennuyeuse après quelques essais : vous saisissez le chiffre d’affaires du mois, et le 1 % s’en déduit. Le hic, c’est que le portail est en géorgien et que les règles de classification ne pardonnent guère, ce qui explique que beaucoup de freelances confient tout à un comptable local. Les honoraires rapportés tournent autour de 50 à 150 USD par mois selon votre volume et selon qu’il surveille aussi votre conformité. Bien des freelances à faible volume la déposent eux-mêmes après une seule explication. La barrière de la langue est la raison habituelle de payer.

TVA : la surprise des 100 000 GEL

L’immatriculation à la TVA devient obligatoire dès que votre chiffre d’affaires dépasse 100 000 GEL (environ 37 000 USD) sur douze mois glissants, et la TVA géorgienne est de 18 %. (Vérifié en septembre 2026.) Cela n’a rien à voir avec le plafond de 500 000 GEL du régime de petite entreprise, et confondre les deux est l’une des erreurs les plus courantes avec ce régime.

Voici ce qui en sauve la plupart des freelances à distance. Un service vendu à un client professionnel établi hors de Géorgie est réputé fourni là où se trouve ce client, ce qui le place entièrement hors du champ de la TVA géorgienne. Ces revenus ne comptent pas du tout dans le seuil de 100 000 GEL : un développeur qui facture des entreprises à Berlin ou à New York peut donc dépasser largement 100 000 GEL sans jamais s’immatriculer.

Deux éléments empêchent d’en faire une échappatoire parfaite :

• Les clients locaux comptent toujours. Facturer une entreprise ou un consommateur géorgien relève du chiffre d’affaires intérieur et vous rapproche du seuil de la TVA.
• L’autoliquidation de la TVA est un piège à part. Si vous achetez des services à des fournisseurs étrangers (publicités Google ou Meta, AWS, votre pile SaaS), la Géorgie peut vous réclamer une TVA par autoliquidation sur ces achats, quel que soit votre régime fiscal. Elle dépend de ce que vous dépensez, pas de ce que vous gagnez : vous pouvez donc recevoir une petite facture de TVA même si tout ce que vous vendez en est exempt.

Les règles de lieu de prestation deviennent vite techniques. Si vous approchez de l’un ou l’autre seuil, demandez votre situation exacte à un comptable géorgien plutôt qu’à un fil de forum.

Statut de micro-entreprise : l’alternative à 0 %

Le Micro Business Status est un régime distinct qui applique 0 % sur un chiffre d’affaires inférieur à 30 000 GEL par an, soit environ 11 000 USD. (Vérifié en septembre 2026.) Il est conçu pour de très petits entrepreneurs individuels plutôt que pour des freelances à plein temps, mais mieux vaut savoir que ce seuil existe.

Si vous réalisez vraiment moins de 30 000 GEL de chiffre d’affaires dans l’année, le Micro Business Status vous dispense de tout impôt, même si les restrictions d’activité se ressemblent beaucoup et si la discipline de la déclaration mensuelle s’applique toujours. La plupart des freelances en activité le dépassent en quelques mois, ce qui explique que le 1 % occupe tout le terrain. Les deux se rejoignent à la marge : si vous demandez le Small Business Status dans les 15 jours suivant la perte du Micro Business Status, le nouveau court à partir du jour où l’ancien a pris fin, et vous ne tombez pas dans un vide.

Statut de petite entreprise ou résidence fiscale

Enregistrer un Individual Entrepreneur ne fait pas de vous un résident fiscal géorgien, et démêler ces deux notions est ce que vous pouvez faire de plus utile avant de vous appuyer sur tout cela. Ce sont deux statuts distincts, avec leurs propres règles et leurs propres démarches.

On devient résident fiscal géorgien en passant 183 jours ou plus dans le pays sur douze mois glissants, ou par la voie destinée aux grandes fortunes, qui accorde la résidence sur une base économique sans décompte de jours. Le statut à 1 % n’en a cure : un IE enregistré l’obtient qu’il atteigne ou non les 183 jours.

L’importance de la distinction tient à la façon dont la Géorgie impose les personnes. Elle applique un système territorial et n’impose pas les revenus étrangers des particuliers, ce qui peut vous amener à 0 % sur l’argent gagné hors du pays. Mais tout ce que vous facturez via votre IE géorgien est un chiffre d’affaires de source géorgienne, précisément ce que le 1 % taxe. Les deux avantages répondent donc à deux questions différentes :

• Le statut de petite entreprise à 1 % couvre les revenus que vous faites passer par votre enregistrement d’entrepreneur individuel géorgien.
• La résidence fiscale et le système territorial déterminent si la Géorgie impose vos autres revenus, non géorgiens, et cela exige les 183 jours ou la voie des grandes fortunes, pas seulement un IE.

Beaucoup se brûlent en prenant l’IE pour un raccourci vers un nouveau domicile fiscal, surtout lorsque leur ancien pays continue de les considérer comme résidents. Si vous comptez cesser d’être résident fiscal ailleurs, l’IE à lui seul n’y suffira pas.

Coûts

La mise en place et le fonctionnement sont bon marché à tous égards, et le comptable mensuel est le seul poste que vous sentirez vraiment. Le tableau ci-dessous présente les dépenses habituelles d’un freelance travaillant seul.

Poste	Coût habituel	Remarques
Enregistrement de l’IE à la Public Service Hall	Symbolique (moins de 100 GEL / environ 35 USD)	Le jour même ; le service express coûte plus cher
Traduction certifiée du passeport	50 à 150 GEL (environ 20 à 55 USD)	Uniquement si votre passeport n’est ni en géorgien ni en anglais
Demande de Small Business Status	Gratuite	Déposée auprès de l’administration fiscale
Comptable mensuel	Environ 50 à 150 USD par mois	Facultatif ; fourchette rapportée par des expatriés
L’impôt lui-même	1 % du chiffre d’affaires	3 % sur le chiffre d’affaires au-delà de 500 000 GEL dans l’année

Face à un taux qui serait sinon de 20 %, même le haut de la fourchette des honoraires du comptable est rentabilisé dès que votre chiffre d’affaires prend de la valeur.

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Questions fréquentes

Puis-je obtenir le taux de 1 % sans vivre en Géorgie ?

Vous pouvez enregistrer l’IE et obtenir le Small Business Status sans être résident, puisqu’aucune des deux étapes ne demande de titre de séjour. Mais cela n’a de sens que si vous faites réellement passer des revenus par l’enregistrement géorgien. Si vous vous en servez alors que vous vivez et êtes imposé ailleurs, vous pouvez vous exposer directement à un litige avec le fisc de votre pays.

Les revenus de freelance venant de clients étrangers donnent-ils droit au 1 % ?

Oui. Tout ce que vous facturez via votre IE géorgien est imposé à 1 % avec le Small Business Status, où que se trouvent vos clients. Les revenus de clients étrangers sont ce que la plupart des adhérents au régime facturent, et ils se situent en général hors du champ de la TVA géorgienne par-dessus le marché.

Que se passe-t-il si je dépasse 500 000 GEL ?

Le chiffre d’affaires au-delà de 500 000 GEL est imposé à 3 % jusqu’à la fin de l’année civile, puis le 1 % revient en janvier. Vous ne perdez le statut que si vous dépassez le plafond deux années de suite, et même alors il est retiré au 1er janvier de la troisième année, pas le jour du dépassement.

Dois-je vraiment déclarer chaque mois ?

Oui, une déclaration est due chaque mois via le portail de l’administration fiscale, y compris les mois sans revenu. Depuis un changement de 2026, une déclaration manquée ne vaut plus déclaration nulle automatique : le silence peut donc désormais vous valoir une pénalité.

Le « consulting » est-il vraiment exclu ?

Oui. Le conseil figure sur la liste des exclusions et est imposé au taux normal de 20 %, pas à 1 %. L’administration fiscale se fonde sur l’intitulé que vos contrats et factures donnent à votre travail : une vraie exécution technique ou créative est donc admise là où le conseil ne l’est pas.

Faut-il passer par un comptable ou déclarer soi-même ?

Les deux fonctionnent. La déclaration mensuelle est simple une fois qu’on vous l’a montrée, mais le portail est en géorgien et les règles sont pointilleuses : beaucoup de freelances paient donc un comptable local 50 à 150 USD par mois et n’y pensent plus. Si votre volume est faible et que tous vos revenus viennent de clients étrangers, vous êtes le mieux placé pour vous en sortir seul.

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