Impôt sur le revenu en Malaisie : le guide pour les expatriés

En tant qu’expatrié en Malaisie, vous payez un impôt progressif sur le revenu si vous êtes résident fiscal (182 jours ou plus) et un taux fixe de 30 % si vous êtes non-résident. Ce guide présente les barèmes, les abattements, les dates limites de déclaration et la marche à suivre pour vous inscrire auprès de l’IRB.

Quand on vit en Malaisie en tant qu’expatrié, il faut connaître les règles de l’impôt sur le revenu du pays. Certains prétendent qu’on n’a pas à payer d’impôt sur le revenu quand on travaille ici, mais c’est tout simplement faux. Comme la plupart des Malaisiens, vous devrez très probablement payer vos impôts et déposer une déclaration chaque année.

Il faut aussi connaître les taux d’imposition pour ne pas payer trop ou trop peu à l’Inland Revenue Board (IRB), l’administration fiscale malaisienne. Les pourcentages dus varient selon votre tranche de revenus.

Si un point fiscal vous échappe, ce guide fait le tour de l’impôt sur le revenu des expatriés en Malaisie. Vous saurez si vous êtes imposable, quels sont les taux et comment déposer votre déclaration de revenus.

Les expatriés doivent-ils payer l’impôt sur le revenu en Malaisie ?

Si vous êtes expatrié et travaillez en Malaisie, l’impôt le plus courant que vous aurez à payer est l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Même les nomades numériques et les freelances qui travaillent à distance depuis le pays peuvent y être soumis.

N’oubliez pas qu’à l’étranger, on doit respecter les lois locales. La Malaisie n’est pas un pays où l’on peut se montrer laxiste avec ses impôts. Si vous voulez continuer à vivre ici en toute légalité et en toute tranquillité, payez et déclarez donc vos impôts à temps.

Pour savoir si vous êtes imposable en Malaisie, vous devez d’abord déterminer si vous êtes considéré comme résident ou non-résident.

Résidents et non-résidents travaillant en Malaisie

Les expatriés en Malaisie se répartissent en deux catégories :

• Résidents
• Non-résidents

Si vous séjournez moins de 182 jours en Malaisie au cours d’une année civile (fréquent chez les titulaires d’un visa de retraite qui partagent leur année), vous êtes considéré comme non-résident selon la loi fiscale malaisienne, quelles que soient votre citoyenneté ou votre nationalité.

Revenus imposables

Types de revenus	Taux (%)
Activité commerciale, industrielle ou libérale (société résidente)	24 % (PME : 15 % sur les premiers 150 000 RM, 17 % sur les 450 000 RM suivants, 24 % au-delà)
Salaires (personne physique résidente)	0 %–30 %
Salaires (personne physique non résidente)	30 %
Dividendes (système à palier unique)	0 %
Loyers (personne physique)	0 %–30 %
Artistes et animateurs (non-résidents)	15 %
Intérêts (versés à un non-résident)	15 %
Redevances (versées à un non-résident)	10 %
Paiements de services liés à l’utilisation d’un bien ou à l’installation et à l’exploitation d’une usine ou de machines achetées à un non-résident	10 %
Paiements de conseils techniques, d’assistance ou de services liés à la gestion technique ou administrative d’une entreprise, d’une opération, d’un projet ou d’un programme scientifique, industriel ou commercial (versés à un non-résident)	10 %
Loyers ou autres paiements pour l’usage d’un bien meuble (versés à un non-résident)	10 %

Il existe aussi des exceptions. Vous n’êtes pas imposable si vous êtes :

• employé en Malaisie moins de 60 jours
• employé à bord d’un navire malaisien
• âgé de 55 ans et titulaire d’une pension liée à un emploi en Malaisie
• bénéficiaire d’intérêts bancaires (pour les particuliers)
• bénéficiaire de dividendes exonérés d’impôt

Imposition des non-résidents

Si vous avez le statut de non-résident et travaillez en Malaisie, vos revenus sont imposés à un taux fixe de 30 %. Autrement dit, le pourcentage reste le même quel que soit le montant de vos revenus. En tant que non-résident, vous n’avez en outre droit à aucune déduction fiscale.

Si vous êtes un étranger qui a séjourné et travaillé en Malaisie pendant 182 jours ou plus au cours de l’année civile, vous avez le statut de résident et vos revenus sont imposés selon le droit fiscal malaisien ordinaire, comme ceux des salariés locaux. Les expatriés considérés comme résidents fiscaux paient selon le barème progressif et peuvent bénéficier de déductions.

Barème de l’impôt sur le revenu

La Malaisie applique un système d’imposition progressif : le taux d’imposition augmente avec le revenu. Les premiers 5 000 RM de revenu imposable par an (votre revenu après abattements) sont taxés à 0 %, puis les taux montent par paliers.

Les revenus imposables en Malaisie comprennent notamment :

• Les revenus d’emploi
• Les gains ou bénéfices d’une activité commerciale
• Les dividendes, intérêts ou escomptes
• Les loyers, redevances ou primes
• Les pensions ou rentes
• Les avantages en nature, notamment les notes de frais remboursées, les cartes de crédit d’entreprise, les prêts de la société, les frais de scolarité des enfants pris en charge ou tout avantage de l’employeur convertible en argent

Voici le barème de l’impôt sur le revenu des résidents que l’Inland Revenue Board (LHDN) publie pour les années d’imposition 2023, 2024 et 2025 (vérifié en octobre 2026) :

Revenu imposable (RM)	Impôt sur l’excédent (%)
Jusqu’à 5 000	0
5 001 – 20 000	1
20 001 – 35 000	3
35 001 – 50 000	6
50 001 – 70 000	11
70 001 – 100 000	19
100 001 – 400 000	25
400 001 – 600 000	26
600 001 – 2 000 000	28
Plus de 2 000 000	30

Exemple chiffré : combien d’impôt paierez-vous ?

Imaginons que vous soyez résident fiscal avec 120 000 RM de revenu imposable après abattements. D’après le barème du LHDN ci-dessus, votre impôt se calcule ainsi :

Tranche de revenu	Taux	Impôt (RM)
Les premiers 100 000 RM	Montant fixe du barème	9 400
Les 20 000 RM suivants	25 %	5 000
Total		14 400

Cela représente un taux effectif de 12 %. Un non-résident qui gagne le même montant paie un taux fixe de 30 %, soit 36 000 RM, sans aucun abattement. C’est pourquoi le seuil des 182 jours compte tant lors de votre première et de votre dernière année en Malaisie.

Retenue à la source

Selon l’IRB, la retenue à la source est un montant retenu par la partie qui effectue un paiement (le payeur) sur les revenus perçus par des résidents fiscaux comme par des non-résidents, puis versé à l’IRB malaisien.

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Par exemple, si vous travaillez en Malaisie, votre employeur retient l’impôt sur le revenu sur votre salaire et le verse chaque mois à l’IRB pour votre compte.

Tous les paiements de retenue à la source doivent être effectués avec les formulaires de paiement prévus, dûment remplis, accompagnés d’une copie des factures émises par le bénéficiaire non résident et d’une copie des justificatifs de paiement attestant la date du versement.

Le « payeur » désigne une personne ou une entité qui exerce une activité en Malaisie et doit retenir l’impôt sur les paiements de services rendus, de conseils techniques, de loyers ou d’autres paiements effectués en vertu d’un contrat d’utilisation de biens meubles et versés au bénéficiaire non résident.

Le « bénéficiaire » désigne une personne ou une entité non résidente en Malaisie qui reçoit les paiements mentionnés ci-dessus.

Selon l’Income Tax Act 1967, un payeur qui effectue des paiements à une personne non résidente (le bénéficiaire) doit retenir l’impôt aux taux suivants :

Type de paiement	Taux de retenue à la source
Paiement contractuel (services en Malaisie – s107A)	10 % sur la part de services + 3 % au titre de l’impôt
Intérêts	15 %
Redevances	10 %
Honoraires techniques, paiements de services, loyers ou paiements pour l’usage d’un bien meuble	10 %
Intérêts versés par des établissements financiers agréés à un non-résident	5 %
Revenus des artistes et animateurs non résidents	15 %
Distribution d’un Real Estate Investment Trust (REIT) – particulier non résident	10 %
Distribution d’un REIT – société non résidente	24 %
Distribution d’un REIT – investisseur institutionnel étranger	10 %

Abattements et déductions fiscales

Tout n’est pas sombre quand il s’agit de payer l’impôt sur le revenu. Si vous avez le statut de résident fiscal, vous avez droit à plusieurs déductions et avantages offerts par le gouvernement malaisien, notamment :

• Un abattement pour le conjoint (tant que celui-ci n’a aucun revenu, en Malaisie ou à l’étranger)

• Un abattement pour les contribuables qui subviennent aux besoins de leurs parents

• Un abattement pour chaque enfant de moins de 18 ans

• Un abattement pour les enfants qui font des études supérieures (université ou établissement supérieur)

Voici un tableau récapitulatif des principaux abattements qu’un résident fiscal peut demander pour l’année d’imposition 2025 (vérifié en octobre 2026) :

Abattement	Montant (RM)
Contribuable	9 000
Conjoint (imposition commune, sans revenu)	4 000
Enfant de moins de 18 ans	2 000 par enfant
Enfant de plus de 18 ans en études supérieures à temps plein	8 000 par enfant
Soins médicaux, besoins spéciaux et frais d’aide pour les parents (certifiés par un médecin)	Jusqu’à 8 000
Handicap – contribuable	7 000 supplémentaires
Handicap – conjoint	6 000 supplémentaires
Enfant handicapé	8 000 par enfant
Abattement supplémentaire pour enfant handicapé en études supérieures	8 000 supplémentaires par enfant

Obtenir un numéro fiscal malaisien

Pour être légalement résident fiscal en Malaisie et payer l’impôt sur le revenu, vous devez obtenir un numéro fiscal malaisien auprès d’une agence de l’IRB près de chez vous. Si vous travaillez pour une entreprise en Malaisie, votre employeur se chargera normalement de demander ce numéro à l’IRB le plus proche pour vous.

Pour travailler légalement et percevoir un revenu auprès d’une entreprise en Malaisie, nous insistons sur un point : il vous faut un permis de travail légal et valide, car les agents de l’immigration contrôlent assez strictement les passeports et les documents des étrangers. Consultez notre guide sur l’obtention d’un permis de travail en Malaisie si vous comptez travailler ici.

Obtenir son numéro fiscal et déclarer ses revenus

Pour déclarer vos revenus en tant qu’expatrié, vous aurez besoin d’un numéro fiscal délivré par l’IRB. En général, les employeurs qui recrutent des expatriés obtiennent ce numéro pour leurs salariés étrangers. Si l’entreprise ne le fait pas, vous pouvez vous inscrire vous-même dans l’agence de l’IRB la plus proche. Réclamez à votre entreprise tous les documents exigés par l’IRB.

L’agence de l’IRB vous remettra un code PIN de première connexion pour déposer votre déclaration sur leur portail MyTax.

Une fois votre PIN en main, vous pouvez vous connecter au site de l’IRB. Si vous êtes un nouvel utilisateur, on vous demandera de créer un mot de passe pour votre nouveau compte.

Vous pouvez ensuite commencer à remplir votre déclaration.

Les informations nécessaires figurent sur le formulaire EA, qui comporte plusieurs parties. Le service des ressources humaines de l’entreprise vous le remet chaque année.

Dans la première partie du formulaire, vous vérifiez vos informations personnelles, comme votre nom et votre numéro de passeport. Pensez à les modifier si vous avez récemment renouvelé votre passeport ou si votre situation matrimoniale a changé.

Vous renseignez ensuite vos revenus. Le champ le plus important est « Statutory income from employment », où vous indiquez ce que votre emploi vous rapporte. Vous devez aussi y saisir le numéro d’identification de l’entreprise, que vous trouverez sur le formulaire EA.

Vous pouvez également déclarer les dons en argent ou les cadeaux que vous avez reçus.

Une section est aussi consacrée aux abattements et déductions, où vous déclarez vos achats et autres dépenses de l’année précédente qui donnent droit à un allègement fiscal. Une fois tout rempli, vous saurez combien d’impôt vous devez payer ou quel remboursement vous allez obtenir. N’oubliez pas que votre employeur a payé les impôts à votre place en les déduisant de votre salaire mensuel. Vérifiez que le montant est correct.

Enfin, vous devrez certifier que toutes les informations fournies sont exactes. Conservez les documents de déclaration en ligne pour vos archives.

En cas de doute, des ordinateurs sont mis à disposition dans les agences de l’IRB partout en Malaisie, et les agents des impôts présents dans les agences que nous avons mentionnées peuvent vous aider à remplir votre déclaration.

En règle générale, on encourage à utiliser le système de déclaration en ligne quand on a accès à internet. Vous pouvez aussi vous rendre à l’agence de l’IRB la plus proche, où des ordinateurs et des agents sont à votre disposition. À noter : en tant qu’expatrié résident fiscal salarié d’une entreprise, vous utiliserez le formulaire BE (e-BE).

Vous entendrez peut-être aussi parler du Malaysian Income Tax Reporting System (MITRS). C’est le système en ligne de l’IRB destiné aux entreprises (sociétés, entrepreneurs individuels et sociétés de personnes) pour transmettre leurs feuilles de calcul fiscales. Si vous êtes salarié et déposez le formulaire BE, vous n’en avez pas besoin. Dans tous les cas, conservez vos formulaires EA, vos reçus et vos autres justificatifs pendant sept ans, car l’IRB peut vous les demander.

Quand faut-il déposer sa déclaration ?

En Malaisie, l’année fiscale correspond à l’année civile : elle commence le 1er janvier et se termine le 31 décembre. Toutes les déclarations doivent être remplies et déposées avant le 30 avril de l’année suivante.

Attention : si, en tant qu’expatrié, vous déposez une déclaration inexacte en omettant ou en minorant vos revenus, l’IRB vous infligera une amende égale à 100 % de l’impôt éludé. Une déclaration tardive peut entraîner des pénalités de retard allant jusqu’à 10 % de l’impôt dû.

Si vous avez payé trop peu, vous pouvez régler vos impôts par carte de crédit ou par virement bancaire en ligne. Les entreprises prélèvent généralement les impôts sur les salaires avec sérieux, ce n’est donc pas un souci fréquent.

Obtenir un remboursement d’impôt

Si vous avez droit à un remboursement, l’IRB le virera directement sur le numéro de compte bancaire que vous lui avez communiqué. Il faut compter de moins d’une semaine à plusieurs mois pour le recevoir.

Le formulaire EA

Le formulaire EA est le relevé annuel de rémunération des salariés du secteur privé, qui indique votre salaire de l’année écoulée. Il sert à déposer votre déclaration de revenus pendant la période de déclaration.

Les contribuables ont besoin du formulaire EA pour déclarer le bon montant de revenus et d’exonérations. Il permet aussi de vérifier si un contribuable dépasse le seuil de revenu à partir duquel l’impôt est dû.

Les employeurs doivent établir et remettre le formulaire EA avant le dernier jour de février de chaque année. Les entreprises qui ne le font pas risquent une amende de 200 à 20 000 RM ou une peine de prison pouvant aller jusqu’à 6 mois, voire les deux.

Convention de double imposition

Plus de 50 pays ont signé avec la Malaisie des conventions de double imposition pour que personne ne soit taxé deux fois, une fois par la Malaisie et une autre fois par le pays d’origine du contribuable. Le Canada, le Royaume-Uni, l’Australie, la Nouvelle-Zélande, l’Allemagne, la Norvège et la Russie font partie des pays qui ont une convention complète. Les États-Unis n’ont qu’un accord limité avec la Malaisie, et non une convention complète (plus de détails ci-dessous).

Vous pouvez consulter la liste complète ici. Même si la Malaisie a une convention de double imposition avec votre pays, vous devrez peut-être quand même déposer une déclaration de revenus dans votre pays d’origine.

Et si vous êtes américain ?

Les Américains doivent s’y prendre autrement. Les États-Unis figurent sur la liste du LHDN des pays qui n’ont qu’un accord limité avec la Malaisie, aux côtés de l’Argentine et de l’Arabie saoudite : il n’existe donc pas de convention complète pour éviter la double imposition de votre salaire.

Les États-Unis imposent en outre leurs citoyens sur leurs revenus mondiaux, où qu’ils vivent. En pratique, la plupart des Américains en Malaisie déposent quand même chaque année une déclaration américaine et recourent à l’un de ces dispositifs pour ne pas payer deux fois :

• Exclusion des revenus du travail perçus à l’étranger (Foreign earned income exclusion) : laisse une partie de votre salaire étranger en dehors de l’impôt américain.
• Crédit d’impôt pour impôts étrangers (Foreign tax credit) : vous accorde un crédit pour l’impôt malaisien déjà payé.

Vous n’obtenez l’un ou l’autre de ces avantages qu’en déposant une déclaration américaine. Notre guide sur la déclaration d’impôts américains pour un expatrié américain détaille la marche à suivre.

Les pensions sont-elles imposables ?

L’impôt sur le revenu s’applique aux résidents de Malaisie sur les revenus de source étrangère reçus en Malaisie, depuis le 1er janvier 2022. Les revenus étrangers que vous gardez hors de Malaisie ne sont pas du tout imposés ici. Ceux que vous rapatriez sont exonérés pour les résidents, et la Malaisie a prolongé cette exonération jusqu’au 31 décembre 2036. Elle ne vaut que pour les revenus déjà imposés à la source : si vos revenus étrangers viennent d’un pays sans impôt, consultez un conseiller fiscal avant de rapatrier des sommes importantes.

Si vous travaillez ici depuis très longtemps et envisagez de prendre votre retraite en Malaisie, vous devez comprendre le fonctionnement des pensions. Les pensions issues d’un emploi en Malaisie, versées à un bénéficiaire qui a atteint 55 ans ou l’âge légal de la retraite, ou qui part en retraite pour raison de santé, sont exonérées d’impôt.

Les indemnités de départ à la retraite sont elles aussi totalement exonérées lorsqu’elles remplissent les critères suivants :

• La retraite est liée à un problème de santé
• À partir de 55 ans ou de l’âge légal de la retraite*
• À l’âge légal de la retraite fixé par un contrat de travail ou une convention collective, entre 50 et 55 ans*

*L’emploi a duré 10 ans chez le même employeur ou dans des sociétés du même groupe.

Vit-on sans impôts en Malaisie ?

Tous ceux qui vivent en Malaisie paient des impôts, directement ou indirectement.

La Sales and Service Tax (SST) est un exemple d’impôt payé directement, avec deux composantes. La première est la taxe sur les ventes (5 %–10 %), qui frappe les produits fabriqués localement et les biens imposables importés en Malaisie. La seconde est la taxe sur les services, une taxe à la consommation sur les services imposables fournis en Malaisie par un prestataire enregistré. Elle est de 8 % sur la plupart des services, tandis que quelques-uns, comme la restauration, les télécoms, le stationnement et la logistique, restent à 6 %. Si vous achetez un logement et un véhicule, vous paierez aussi chaque année des taxes pour les deux.

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À vous de jouer

S’installer dans un nouveau pays et s’adapter à une nouvelle vie tout en s’occupant des règles de l’emploi et des impôts peut être assez éprouvant. Avec de bons conseils, tout devient pourtant beaucoup plus simple.

Classez donc vos différentes sources de revenus, vérifiez ce que vous devez et quels sont les taux applicables à chacune. N’oubliez pas non plus de ranger soigneusement toutes vos dépenses et tous vos reçus pour les retrouver facilement. L’IRB peut vous demander des preuves de votre situation financière et de vos dépenses pendant votre séjour.

Enfin, n’hésitez pas à consulter un comptable ou à demander de l’aide à l’agence de l’IRB pour payer et déclarer votre impôt sur le revenu. Posez-leur toutes vos questions pour lever vos doutes. Assurez-vous que tous vos impôts sont correctement payés et déclarés : vous serez ainsi tranquille, car le fisc ne viendra pas vous chercher des ennuis.

FAQ

Les étrangers paient-ils l’impôt sur le revenu en Malaisie ?

Oui, s’ils perçoivent un revenu en Malaisie. Les résidents (182 jours ou plus dans une année civile) paient un barème progressif de 0 % à 30 %, et les non-résidents un taux fixe de 30 % sur leurs revenus d’emploi.

Combien de jours faut-il pour être résident fiscal en Malaisie ?

Vous êtes en principe résident fiscal si vous restez 182 jours ou plus en Malaisie dans une année civile. Moins de jours signifie généralement le statut de non-résident et le taux fixe de 30 %.

Quel est le taux d’imposition des non-résidents en Malaisie ?

Les non-résidents paient un taux fixe de 30 % sur leurs revenus d’emploi et ne peuvent pas demander d’abattements personnels.

Quelle est la date limite de déclaration en Malaisie ?

Pour les salariés qui déposent le formulaire BE, la date limite est le 30 avril de l’année suivante. Votre employeur doit vous remettre votre formulaire EA avant la fin février.

La Malaisie impose-t-elle les revenus étrangers ?

Les revenus étrangers conservés à l’étranger ne sont pas imposés en Malaisie. Ceux qu’un résident rapatrie en Malaisie sont exonérés jusqu’au 31 décembre 2036, à condition d’avoir été imposés dans le pays où ils ont été gagnés.

Existe-t-il une convention fiscale entre la Malaisie et les États-Unis ?

Seulement un accord limité. Les États-Unis ne font pas partie des partenaires conventionnels complets de la Malaisie : les Américains s’appuient donc généralement sur le crédit d’impôt pour impôts étrangers ou sur l’exclusion des revenus du travail perçus à l’étranger.