Guide complet de l’impôt sur le revenu des particuliers pour les étrangers en Chine (2025)

Si vous gagnez de l’argent en Chine, en tant qu’employé ou propriétaire d’une entreprise, vous êtes en droit de contribuer à la société dont vous bénéficiez. Mais ne vous inquiétez pas, l’imposition en Chine est plus faible que dans de nombreux pays, et la payer est facile pour la plupart des expatriés. 

Dans cet article, nous expliquerons qui doit payer des impôts et sur quel revenu, quelles exonérations sont disponibles et quels sont les taux actuels.

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Quels revenus sont imposables en Chine ? 

En substance, tout revenu gagné en Chine est soumis à l’impôt en Chine. Les autorités fiscales chinoises spécifient neuf types de revenus pour l’imposition :

• Revenu provenant des salaires et traitements : Cela inclut les salaires, traitements, primes, bonus de fin d’année, dividendes de travail, indemnités, subventions et autres revenus liés à votre emploi.

• Revenu provenant de la rémunération pour services personnels : Tout paiement que vous pourriez recevoir pour services tels que design et décoration, installation ou support de logiciels, traitements médicaux, conseils juridiques, comptabilité, consultation, conférences, traduction, relecture, œuvres d’art, acting ou travail de doublage, musique, ou tutorat.

• Revenu provenant de la rémunération d’auteur : Le journalisme, qu’il soit imprimé ou en ligne, et les droits d’auteur sur les livres sont inclus dans cette catégorie.

• Revenu provenant des redevances : Séparé des droits d’auteur de livres, il s’agit de paiements pour droits de brevet, droits de marque, droits d’auteur, droits d’utilisation de technologies non brevetées et autres droits de propriété. Le revenu provenant de la fourniture de droits d’auteur n’inclut pas le revenu de la rémunération d’auteur.

• Revenu provenant des opérations commerciales : Subdivisé, comme suit : Revenu provenant d’activités industrielles et commerciales ; Revenu provenant de la gestion d’écoles ou d’entreprises fournissant des traitements médicaux, des consultations ou d’autres services médicaux payants ; Revenu de sous-traitance et de sous-location ; Revenu obtenu par des individus exerçant d’autres activités de production et commerciales.

• Revenu provenant d’intérêts, dividendes ou primes : Essentiellement explicite, cette catégorie inclut les intérêts sur prêts.

• Revenu provenant de la location de biens : « Biens » ici désigne non seulement l’immobilier, mais aussi les machines et équipements, véhicules à moteur, et même les bateaux.

• Revenu provenant de la cession de biens : Les revenus provenant des ventes de titres, actions, parts sont inclus ici, ainsi que ceux de la propriété.

• Revenu fortuit : Cette catégorie fourre-tout couvre les « prix, récompenses et autres gains inattendus ». Sachez que si vous gagnez à la loterie en Chine, ce n’est pas exempt d’impôt !

Revenus gagnés hors de Chine 

Si vous êtes tenu de payer des impôts sur les revenus provenant de l’extérieur de la Chine dépend de si vous êtes considéré comme résident ou non-résident. Les non-résidents doivent payer des impôts sur les revenus gagnés en Chine, mais pas sur leurs revenus mondiaux.

La résidence est définie comme avoir vécu en Chine pendant six années consécutives ou plus, et avoir passé en moyenne 183 jours (c’est-à-dire plus de la moitié de l’année) en Chine durant cette année. Il n’est pas important que ces 183 jours soient continus ou interrompus, c’est le nombre total de jours dans l’année qui compte. 

Si vous êtes considéré comme résident, vous êtes redevable de l’impôt sur tous vos revenus partout dans le monde pour toute année fiscale où vous avez passé 183 jours ou plus de cette année en Chine, peu importe où ce revenu a été gagné.

Il est également important de comprendre la différence entre « résident » et « domicilié ». Votre domicile est votre lieu de résidence à long terme, généralement (mais pas toujours) votre pays de nationalité. Si vous avez obtenu la résidence permanente en Chine, vous êtes probablement considéré comme domicilié en Chine.

Quiconque est domicilié en Chine est redevable de l’impôt sur tous ses revenus de partout dans le monde. Cela s’applique même si vous devez également payer des impôts dans le territoire où l’argent a été gagné. 

Cependant, vous pouvez être tenu de payer des impôts sur votre revenu mondial même si vous n’êtes pas domicilié en Chine mais êtes considéré comme « résident ».

Tous les autres revenus sont imposés à un taux forfaitaire de 20 %. Il n’y a pas d’impôts locaux sur le revenu en Chine.

Quelles exonérations s’appliquent aux étrangers ?

Si vous êtes en Chine depuis moins de 90 jours et que vous êtes employé par une organisation étrangère, vous êtes exonéré de payer des impôts ; tout revenu gagné en Chine qui n’est pas payé par la branche chinoise de votre employeur n’est pas imposable en Chine (mais peut l’être dans votre pays d’origine). 

Il existe également des exonérations pour certains types de revenus pour les citoyens d’autres pays. (Celles-ci s’appliquent aussi à ceux détenant des passeports délivrés à Hong Kong, Macao ou Taïwan). Ces exonérations sont classées comme temporaires et renouvelées sur une base renouvelable tous les deux ans. 

Chaque renouvellement est précédé par des rumeurs selon lesquelles les exonérations vont être supprimées, mais elles continuent d’être renouvelées. Actuellement, elles sont valables jusqu’en 2027.

Indemnités & Subventions

Les éléments suivants ne sont pas soumis à l’impôt sur le revenu :

• Subventions pour le logement, allocations alimentaires, frais de déménagement et frais de blanchisserie, à condition qu’ils soient payés sous forme de bons ou de crédits, ou en tant que remboursement des dépenses réelles.

• Frais de relocalisation. Ceux-ci doivent être « le remboursement réel des coûts réels » en rapport avec la prise ou le départ d’un emploi en Chine, et votre employeur ne peut pas simplement vous donner des paiements mensuels ou réguliers et les étiqueter comme « frais de relocalisation » à des fins fiscales.

• Indemnités pour voyages d’affaires, en Chine et dans le monde. Cependant, ceux-ci doivent être « à un standard raisonnable ».

• Les coûts raisonnables pour les visites familiales, qui sont définis comme le coût du voyage entre le lieu d’emploi de l’individu en Chine, et son « lieu de résidence » (qui peut inclure la résidence de son conjoint ou de ses parents), pas plus de deux fois par an.

• Les frais de formation linguistique et les frais d’éducation des enfants en Chine jugés raisonnables.

Sommes forfaitaires versées par les employeurs étrangers 

Si votre employeur vous verse un montant forfaitaire pour couvrir le salaire, les dépenses, et l’indemnité de subsistance (logement et voyages), tant que le paiement peut être clairement réparti entre ces coûts, vous n’êtes redevable de l’impôt sur le revenu que sur la partie salariale du paiement.

Avantages fiscaux pour les dividendes

Si vous possédez des actions dans une Entreprise à Investissement Étranger (EIE), les dividendes ou primes versés aux individus étrangers sont généralement soumis à une retenue à la source de 10 %, sauf réduction par un traité fiscal. Une EIE est définie comme une entreprise enregistrée et opérant en Chine qui est entièrement ou partiellement investie par des étrangers, et comprend :

• Entreprises entièrement détenues par des étrangers (WFOE)
• Joint-ventures à participation mixte sino-étrangère (EJV)
• Joint-ventures coopératives sino-étrangères (CJV)
• Entreprises cotées en bourse à investissement étranger (FICLS)
• Compagnies d’investissement à capital étranger (FIIC)
• Partenariats à capital étranger (FIP)
• Entreprises de capital-risque à investissement étranger (FIVCE).

Salaires & traitements des experts étrangers

« Experts étrangers » est une catégorie spécifique de personnes selon la loi chinoise, donc peu importe votre grande expertise dans votre profession, cela ne s’applique pas à vous sauf si le gouvernement le dit ! Les experts reconnus appartiennent généralement à l’un des groupes suivants :

• Citoyens étrangers envoyés par la Banque mondiale pour travailler en Chine conformément à un accord de prêt spécial ;

• Experts directement envoyés par les organisations des Nations Unies pour travailler en Chine ;

• Experts venus travailler en Chine pour des projets d’aide des Nations Unies ;

• Experts envoyés par un pays d’aide pour travailler en Chine spécialement sur un projet pertinent ;

• Experts culturels et éducatifs venant en Chine pour travailler jusqu’à deux ans sur un projet d’échange culturel dans le cadre d’un accord signé entre gouvernements ;

• Experts culturels et éducatifs venant en Chine pour travailler jusqu’à deux ans sur des projets d’échanges internationaux avec des universités et collèges chinois ;

• Citoyens étrangers venant travailler en Chine dans le cadre d’un accord de recherche scientifique non-gouvernemental.

Exonérations fiscales pour les revenus de transfert d’actions

C’est compliqué, mais cela concerne le programme Shanghai-Hong Kong Stock Connect, qui permet aux traders internationaux de négocier certaines actions cotées à Shanghai sur la Bourse de Hong Kong, et vice versa.

Les gains en capital réalisés par les investisseurs étrangers lors de la cession d’actions A via ce programme sont actuellement temporairement exonérés de l’impôt sur le revenu des personnes physiques, mais les dividendes peuvent encore être soumis à une retenue à la source.

Demande d’un certificat de résidence fiscale

Les certificats fiscaux prouvent que vous résidez en Chine à des fins fiscales. Vous pourriez en avoir besoin parce que vous demandez un permis de résidence, ou pour prouver aux autorités fiscales de votre pays d’origine que vous n’êtes pas imposable là-bas.

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Les demandes doivent être soumises à votre bureau fiscal local. Vous aurez besoin des documents suivants :

• Un formulaire de demande dûment rempli
• L’original et une copie de votre passeport actuel
• Une copie du certificat d’enregistrement fiscal de votre employeur
• Les reçus originaux de votre impôt sur le revenu des personnes physiques et d’autres paiements fiscaux (si vous ne les avez pas, soumettez une lettre d’explication écrite)
• Les reçus originaux de votre impôt sur le revenu des personnes physiques et d’autres paiements fiscaux. Si indisponible, vous devez soumettre une explication écrite.
• Tous documents justificatifs démontrant votre résidence en Chine
• Tous autres documents justificatifs requis par le bureau des autorités fiscales.

Maintenant, à vous de jouer

Personne n’aime payer des impôts, mais nous aimons encore moins les conséquences de ne pas les payer ! Il est important de bien faire les choses, alors notez que, bien que nous puissions offrir un guide général, si vous avez une question ou une préoccupation concernant votre situation fiscale personnelle, il est important de demander conseil à un professionnel, soit aux autorités fiscales, soit à un avocat ou comptable compétent.

Les informations de cet article étaient correctes au moment de la rédaction, mais vous devez être conscient que les exonérations pour les étrangers seront réexaminées à la fin de 2023, et d’autres réglementations peuvent changer à tout moment.

Si vous travaillez en tant qu’employé, plutôt que de gérer une entreprise, votre employeur s’occupera de la plupart des formalités pour vous, et vous n’aurez qu’à déclarer tout autre revenu (y compris les revenus dans d’autres pays pour ceux classés comme domiciliés ou résidents depuis 6 ans ou plus). Cependant, le paiement de l’impôt reste votre responsabilité légale.

En général, pour la plupart des personnes envisageant de s’installer en Chine, l’impôt ne devrait pas être un obstacle. Le fardeau n’est pas excessif, et les règles sont relativement claires et simples (ce qui est plus que ce que l’on peut dire pour de nombreux processus officiels). Dans l’infrastructure très développée des grandes villes, vous pouvez au moins voir où va votre yuan de taxes !

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