Negócios na Tailândia: Declaração Semestral de IRS PND 51

O PND 51, também referido por alguns como a Declaração de Imposto Sobre o Rendimento Corporativo do Meio Ano, é um formulário de imposto que precisa ser apresentado no meio do ano por empresas e sociedades jurídicas na Tailândia.

Leia mais para saber sobre as declarações de imposto sobre o rendimento corporativo semestral e como poderá submeter o PND 51 para a sua empresa na Tailândia.

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O que é? 

O PND 51 é a Declaração de Imposto Sobre o Rendimento do Meio Ano para Empresas ou Sociedades Jurídicas. Você precisa apresentá-lo todo mês de agosto ao Departamento de Finanças se tiver uma empresa registada, independentemente do tamanho do negócio. 

O imposto sobre o rendimento corporativo deve ser pago duas vezes por período contabilístico usando o Formulário de Declaração do Imposto do Meio Ano (PND 51) e o Formulário de Declaração Anual do Imposto Sobre o Rendimento Corporativo (PND 50).

A declaração de meio ano é diferente da declaração anual de imposto sobre o rendimento, pois é uma projeção da sua receita esperada menos as despesas esperadas. 

Quem precisa apresentá-lo? 

O Imposto Sobre o Rendimento Corporativo (CIT) é um imposto direto cobrado sobre empresas registadas na Tailândia, o que inclui entidades legais ou parcerias que operam na Tailândia ou que operam em outros locais, mas que obtêm certos tipos de rendimento na Tailândia.

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Os seguintes tipos de empresas são obrigadas a apresentar o PND 51:

• Qualquer empresa, sociedade jurídica ou joint venture incorporada sob a lei tailandesa
• Fundações ou associações que realizam negócios geradores de receita na Tailândia (há algumas exceções para instituições de caridade e fundações sob a Seção 47 (7) (b) do Código do Imposto de Renda)
• Empresas ou sociedades jurídicas incorporadas sob leis estrangeiras e que realizam negócios na Tailândia ou em outros locais, incluindo a Tailândia, incluindo casos em que um funcionário, um agente ou um intermediário realiza o seu negócio e gera receita ou lucros na Tailândia

Existem isenções especiais de imposto sobre o rendimento corporativo para empresas BOI.

As empresas BOI devem preparar o Formulário Por 1-2549 para Exercício de Direitos e Benefícios de Isenção de Imposto Sobre o Rendimento Corporativo para o Ano Contabilístico, que deve ser auditado por um auditor externo antes de ser entregue ao Departamento de Finanças e ao BOI.

Um contabilista local pode ajudá-lo com o processo de auditoria.

Saiba mais: Como Estabelecer uma Empresa BOI 100% Estrangeira na Tailândia

Como Preparar o PND 51

Você pode obter uma cópia em inglês do formulário PND 51 no site do Departamento de Finanças. 

Dentro do formulário, você precisa listar informações dos seus demonstrativos financeiros, incluindo o lucro líquido projetado da empresa, que é a soma das receitas totais projetadas menos as despesas totais dedutíveis projetadas. 

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Taxa de Imposto Sobre o Rendimento Corporativo

O rendimento corporativo é tributado a 20% do lucro líquido da empresa.

No entanto, se a empresa for categorizada como Pequena e Média Empresa (PME) com um capital realizado não superior a 5 milhões de baht tailandês e/ou receitas não superiores a 30 milhões de baht tailandês para o ano fiscal, as taxas de imposto são as seguintes:

• Lucro líquido ≤ THB 300.000 – Taxado a 0%
• Lucro líquido de THB 300.000 – 3.000.000 – Taxado a 15%
• Lucro líquido ≥ THB 3.000.000 – Taxado a 20%

No final do formulário, você precisa preencher o valor total do imposto que precisa pagar ou devolver.

Documentos de Apoio para o PND 51

Para preparar o PND 51, você precisa enviar tudo o que se segue  ao seu contabilista: 

• As despesas e rendimentos esperados da sua empresa para o ano inteiro. Se a sua empresa não estiver prevista para gerar receita, notifique o seu contabilista em conformidade
• Vendas e despesas reais para os primeiros seis meses do ano 
• Projeções de rendimento e despesa para a segunda metade do ano (julho a dezembro)
• Cópia do PND 50 que apresentou ao Departamento de Finanças Tailandês para o período contabilístico anterior

Para empresas cíclicas, as projeções de vendas esperadas para mais tarde no ano devem ser ajustadas em conformidade.

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Depois disso, o contabilista preencherá o PND 51 e enviá-lo-á ao Departamento de Finanças.

Como Apresentar o PND 51

Existem duas maneiras de apresentar o PND 51. Pode apresentá-lo em papel no seu Departamento de Finanças local. Ou pode enviá-lo eletronicamente através do site de E-Filing. 

Só precisa escolher o formulário PND 51 e enviá-lo digitalmente. 

Depois disso, pode guardar o arquivo na sua empresa como um registo. Sugerem-se a guardar a documentação fiscal da sua empresa por um mínimo de cinco anos.

Se a sua empresa ainda não tem um nome de utilizador e uma palavra-passe para o e-filing, pode utilizar este site para preencher o pedido Por. Or. 01 para o e-filing. 

Se utilizar um contabilista para abrir a sua empresa e registar o IVA, ele pode já ter criado uma conta para si.

O e-filing é muito mais conveniente, e a maioria das empresas já passou a utilizar o e-filing. 

Além disso, pode também apresentar outros tipos de imposto corporativo através deste site, como a declaração anual de impostos (PND 50).

Saiba Mais:  

• Impostos que Você Tem de Lidar como Proprietário de Empresa na Tailândia
• Geral: Quanto Tempo Deverá Guardar Documentos da Empresa?

Posso Fazê-lo Eu Mesmo?

Embora seja possível fazê-lo sozinho, é melhor contratar um contabilista para preparar e apresentar o formulário PND 51 para a sua empresa, para evitar qualquer penalização por apresentar informações incorretas.

O contabilista também pode ajudá-lo a falar com um funcionário do Departamento de Finanças quando tiverem dúvidas sobre o formulário – o que é realmente útil a menos que você fale tailandês fluentemente.  

Saiba Mais: O Guia Completo para Aprender Tailandês Online e os Cursos Disponíveis

Como Pagar o Imposto

Depois de apresentar o formulário PND 51, pode pagar o imposto diretamente ao Departamento de Finanças local ou efetuar uma transferência bancária. 

Como Obter a Devolução de Imposto

Para receber um reembolso de impostos, existem três opções: pode ser em dinheiro (se o declarar num Departamento de Finanças local), via transferência bancária ou receber um crédito fiscal para a declaração de impostos no próximo mês. 

Saiba mais: Aumente as suas Chances de Obter Reembolsos Fiscais

Quando Declarar o Seu Imposto de Rendimento Semestral

Os prazos seguintes para a declaração do imposto sobre o rendimento das empresas aplicam-se a empresas constituídas segundo a lei tailandesa:

• PND 50: Dentro de 150 dias a partir do último dia de um período contabilístico ou dentro do mês de maio
• PND 51: Dentro de 2 meses a partir do último dia do período contabilístico de 6 meses ou dentro do mês de agosto (excetuando o primeiro período contabilístico da empresa com duração inferior a doze meses).

Outro link útil: Quando e Como Declarar Impostos como Proprietário de Empresa na Tailândia 

Multas por Atraso

É importante completar a Declaração de Imposto de Rendimento Semestral a tempo para evitar penalizações, e de forma precisa para não ter de apresentar declarações corrigidas. 

Há penalizações severas por não declarar impostos empresariais dentro do prazo, conforme se segue:

• A apresentação tardia incorre numa multa mínima de 1.000 baht e máxima de 2.000 baht

Além disso, estas multas criminais e sobretaxas não são dedutíveis no cálculo do imposto sobre o rendimento das empresas.

Quando a declaração de impostos semestral é prevista de forma imprecisa em comparação com o lucro líquido anual, há multas adicionais.

Se, no final do ano, o lucro líquido estimado for inferior ao lucro líquido real em 25% ou mais sem justificativa plausível (razões elegíveis do ponto de vista legal estão delineadas na Instrução do Diretor-Geral do Departamento de Finanças nº Paw 50/2537), a empresa será cobrada 20% do imposto em atraso – uma taxa que só pode ser reduzida se forem cumpridas determinadas condições.

Outro link útil: Tributação na Tailândia: 6 Erros Comuns

PND 51 Retificado

Uma dica para apresentar o PND 51 é sobrestimar ligeiramente as vendas ou subestimar ligeiramente as despesas totais. O Código Tributário permite subestimar os lucros em não mais que 25% dos resultados reais dos lucros. 

As empresas que preveem lucros anuais inferiores para a sua declaração de imposto semestral e acabam por ter um lucro 25% ou mais do que o previsto no final do ano serão obrigadas a pagar um imposto extra de 20% sobre a diferença entre os valores previstos e reais.

Se o lucro tributável estimado declarado no PND 51 for inferior a 25% do lucro líquido real declarado no PND 50 no final do ano, a empresa pode apresentar um PND 51 retificado (e aumentar o lucro tributável líquido estimado nessa declaração em conformidade com o lucro mostrado no PND 50).

Embora isso resulte numa sobretaxa mensal de 1,5% sobre a diferença do lucro estimado líquido (entre o PND 51 original e o revisto), irá salvar a sua empresa da sobretaxa de 20% sobre o imposto subpago no semestre.

E se eu precisar encerrar a empresa?

No caso de encerrar a sua empresa, precisa de apresentar os seguintes formulários para notificar o Departamento de Finanças a cancelar a empresa no seu sistema, caso contrário, continuarão a enviar-lhe lembretes para declaração do imposto sobre o rendimento das empresas:

• Lor. Por 10.3
• Cartão de identificação ou passaporte do liquidatário 
• Certidão da empresa com estado fechado

Saiba mais: Obtenha a Empresa Certa de Serviços de Contabilidade em Banguecoque, Tailândia

Agora, é consigo

Gerir a contabilidade de uma empresa na Tailândia – apresentar declarações fiscais anuais e semestrais – pode ser complexo, especialmente se não fala tailandês. Esteja ciente das declarações fiscais que é obrigado a apresentar como proprietário de uma empresa e não caia em erros comuns de contabilidade. 

Lembre-se que com a ajuda de empresas de contabilidade locais que conhecem todos os detalhes do sistema contabilístico tailandês e têm experiência em lidar com o Departamento de Finanças Tailandês, pode manter-se em conformidade sem grandes dores de cabeça, mesmo sem um grande orçamento para contabilidade.