Guía completa de impuestos sobre la renta personal para extranjeros en China (2025)

Si estás ganando dinero en China, como empleado o como propietario de un negocio, entonces se espera justamente que contribuyas a la sociedad de la que te beneficias. Pero no te preocupes, la tributación en China es más baja que en muchos países, y pagarla es fácil para la mayoría de los expatriados. 

En este artículo explicaremos quién necesita pagar impuestos y sobre qué ingresos, qué exenciones están disponibles y cuáles son las tasas actuales.

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¿Qué ingresos son gravables en China? 

Básicamente, cualquier ingreso ganado en China está sujeto a impuestos en China. Las autoridades fiscales chinas especifican nueve tipos diferentes de ingresos con fines fiscales:

• Ingresos por salarios y sueldos: Esto incluye sueldos, salarios, bonificaciones, bonificaciones de fin de año, dividendos laborales, dietas, subsidios y otros ingresos derivados o relacionados con tu empleo.

• Ingresos por remuneración por servicios personales: Cualquier pago que puedas recibir por servicios como diseño y decoración, instalación o soporte de software, tratamientos médicos, asesoramiento legal, contabilidad, consultoría, conferencias, traducción, corrección de pruebas, obras de arte, actuación o trabajo de locución, música o tutorías.

• Ingresos por remuneración de autor: El periodismo, ya sea impreso o en línea, y las regalías de libros se incluyen en esta categoría.

• Ingresos por regalías: Separado de las regalías por libros, se refiere a pagos por derechos de patentes, derechos de marca, derechos de autor, derechos de uso de tecnologías no patentadas y otros derechos de propiedad. Los ingresos por proporcionar derechos de autor no incluyen los ingresos por remuneración de autor.

• Ingresos por operaciones comerciales: Subdividido, como sigue: Ingresos por actividad industrial y comercial; Ingresos por gestión de escuelas o negocios que proporcionan tratamientos médicos, consultoría u otros servicios médicos remunerados; Ingresos por subcontratación y subarriendo; Ingresos obtenidos por individuos al participar en otras actividades de producción y negocios.

• Ingresos por intereses, dividendos o bonificaciones: En gran medida autoexplicativo, esta categoría incluye intereses sobre préstamos.

• Ingresos por arrendamiento de bienes: “Bienes” aquí se refiere no sólo a bienes raíces, sino también a maquinaria y equipo, vehículos a motor, e incluso barcos.

• Ingresos por la transmisión de bienes: Los ingresos por la venta de valores, acciones, participaciones se incluyen aquí, así como los de bienes.

• Ingresos contingentes: Esta categoría general cubre “premios, recompensas y otras ganancias imprevistas”. ¡Tenga en cuenta que si gana la lotería en China, no es libre de impuestos! 

Ingresos ganados fuera de China 

Si debe pagar impuestos sobre los ingresos del exterior de China depende de si se le considera residente o no residente. Los no residentes tienen que pagar impuestos sobre los ingresos ganados en China, pero no sobre sus ingresos globales.

La residencia se define como haber vivido en China durante seis años consecutivos o más, y haber pasado un promedio de 183 días (es decir, más de la mitad del año) en China durante ese año. No importa si estos 183 días son continuos o interrumpidos, es el número total de días durante el año los que cuentan. 

Si se te considera residente, eres responsable de pagar impuestos sobre todos tus ingresos en cualquier parte del mundo durante cualquier año fiscal en el que hayas pasado 183 días o más de ese año en China, independientemente de dónde se hayan ganado esos ingresos.

También es importante comprender la diferencia entre “residente” y “domiciliado”. Tu domicilio es tu hogar a largo plazo, usualmente (pero no siempre) tu país de nacionalidad. Si te ha sido otorgada residencia permanente en China, es probable que se te considere domiciliado en China.

Cualquier persona domiciliada en China es responsable de pagar impuestos sobre todos sus ingresos de cualquier parte del mundo. Esto se aplica incluso si también debes pagar impuestos en el territorio donde se generó el dinero. 

Sin embargo, es posible que debas pagar impuestos sobre tus ingresos globales incluso si no estás domiciliado en China pero se te considera “residente”.

Todos los demás ingresos se imputan a una tasa fija del 20 por ciento. No hay impuestos locales sobre la renta en China.

¿Qué exenciones se aplican a los extranjeros?

Si has estado en China por menos de 90 días y estás empleado por una organización extranjera estás exento de pagar impuestos; cualquier ingreso ganado en China que no sea pagado por la sucursal china de tu empleador no es imponible en China (aunque puede ser en tu país de origen). 

También hay exenciones para ciertos tipos de ingresos para ciudadanos de otros países. (Estas también se aplican a aquellos que poseen pasaportes emitidos en Hong Kong, Macao o Taiwán). Estas exenciones se consideran temporales y se renuevan de manera continua cada dos años. 

Cada renovación va precedida de rumores de que las exenciones van a ser eliminadas, pero continúan siendo renovadas. Actualmente, son válidas hasta 2027.

Dietas y subsidios

Lo siguiente no está sujeto a impuesto sobre la renta:

• Subsidios para vivienda, dietas para alimentos, cargos por mudanza y cargos de lavandería, siempre que se paguen como vales o créditos, o como reembolso por gastos reales.

• Gastos de reubicación. Estos deben ser “reembolso real por costos reales” en conexión con el inicio o fin de un empleo en China, y tu empleador no puede simplemente darte pagos mensuales o regulares y etiquetarlos como “gastos de reubicación” con fines fiscales.

• Dietas por viajes de negocios, en China y en todo el mundo. Sin embargo, deben ser “a un estándar razonable”.

• Los costos razonables de visitar a la familia, que se definen como el costo del viaje entre el lugar de empleo del individuo en China y su “ubicación de origen” (que puede incluir la residencia de su cónyuge o padres), no más de dos veces al año.

• Tarifas de formación en idiomas y los gastos de educación infantil incurridos en China que se consideren razonables.

Suma global pagada por empleadores extranjeros 

Si tu empleador te paga una única suma para cubrir salario, gastos y dietas de vida (vivienda y viajes), entonces, siempre que el pago pueda dividirse claramente entre esos costos, sólo eres responsable del impuesto sobre la renta sobre la parte del salario del pago.

Beneficios fiscales para dividendos

Si posees acciones en una Empresa con Inversión Extranjera (FIE), los dividendos o bonificaciones pagados a individuos extranjeros están generalmente sujetos a un impuesto de retención del 10% (WHT), a menos que se reduzca mediante un tratado fiscal. Una FIE se define como un negocio registrado y operado en China que está total o parcialmente invertido por extranjeros, e incluye:

• Empresas de propiedad totalmente extranjera (WFOEs)
• Empresas conjuntas de capital chino-extranjero (EJVs)
• Empresas conjuntas cooperativas chino-extranjeras (CJVs)
• Compañías de responsabilidad limitada por acciones con inversión extranjera (FICLS)
• Compañías de inversión con inversión extranjera (FIICs)
• Asociaciones con inversión extranjera (FIPs)
• Empresas de capital de riesgo con inversión extranjera (FIVCEs).

Salarios y sueldos de expertos extranjeros

“Expertos extranjeros” es una categoría específica de personas bajo la ley china, así que, por mucho que te destaques en tu profesión, esto no se aplica a ti a menos que el gobierno lo reconozca. Los expertos reconocidos generalmente caen en uno de los siguientes grupos:

• Ciudadanos extranjeros enviados por el Banco Mundial a trabajar en China de acuerdo con un acuerdo de préstamo especial;

• Expertos directamente enviados por las Organizaciones de las Naciones Unidas para trabajar en China;

• Expertos que vienen a trabajar en China para proyectos de ayuda de las Naciones Unidas;

• Expertos enviados por un país que otorga ayuda a China para trabajar específicamente en un proyecto relevante;

• Expertos culturales y educativos que vienen a China a trabajar hasta dos años en un proyecto de intercambio cultural bajo un acuerdo firmado entre gobiernos;

• Expertos culturales y educativos que vienen a China a trabajar hasta dos años en proyectos de intercambio internacional con universidades y colegios chinos;

• Ciudadanos extranjeros que vienen a trabajar en China bajo un acuerdo de investigación científica no gubernamental.

Exenciones fiscales para ingresos por transferencia de acciones

Esto es complicado, pero se relaciona con el programa Shanghai-Hong Kong Stock Connect, que permite a los comerciantes internacionales comerciar ciertas acciones listadas en Shanghái en la Bolsa de Valores de Hong Kong, y viceversa.

Las ganancias de capital derivadas por inversores extranjeros de la disposición de acciones A a través de este programa están temporalmente exentas de impuestos sobre la renta individual, pero los dividendos aún pueden estar sujetos a impuestos de retención.

Solicitando un certificado de residencia fiscal

Los certificados de impuestos actúan como prueba de que eres residente en China con fines fiscales. Podrías necesitar uno porque estás solicitando un permiso de residencia, o para demostrar a las autoridades fiscales de tu país de origen que no eres responsable de pagar impuestos allí.

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Las solicitudes deben presentarse en tu oficina tributaria local. Necesitarás los siguientes documentos:

• Un formulario de solicitud completado
• El original y una copia de tu pasaporte actual
• Una copia del certificado de registro fiscal de tu empleador
• Los recibos originales de tu impuesto sobre la renta individual y otros pagos de impuestos (si no los tienes, presenta una carta de explicación escrita)
• Los recibos originales de tu impuesto sobre la renta individual y otros pagos de impuestos. Si no están disponibles, debes presentar una explicación por escrito.
• Cualquier documento de apoyo que demuestre tu residencia en China
• Cualquier otro documento de apoyo requerido por la oficina de la autoridad fiscal.

Ahora, sobre ti

A nadie le gusta pagar impuestos, ¡pero nos gustan aún menos las consecuencias de no pagarlos! Es importante hacerlo bien, así que ten en cuenta que, aunque podemos ofrecer una guía general, si tienes una pregunta o preocupación sobre tu situación fiscal personal, es importante que busques asesoramiento profesional, ya sea de las autoridades fiscales o de un abogado o contador debidamente cualificado.

La información de este artículo era correcta en el momento de escribirlo, pero debes tener en cuenta que las exenciones para los extranjeros se revisarán a finales de 2023, y otras regulaciones pueden cambiar en cualquier momento.

Si trabajas como empleado, en lugar de dirigir un negocio, entonces tu empleador se encargará de la mayor parte de esto por ti, y solo necesitas declarar cualquier otro ingreso (incluyendo ingresos en otros países para aquellos clasificados como domiciliados o residentes por 6 años o más). Sin embargo, pagar impuestos sigue siendo tu responsabilidad legal.

En general, para la mayoría de las personas que consideran mudarse a China, los impuestos no deberían ser un desincentivo. La carga no es excesiva, y las reglas son relativamente claras y simples (lo cual es más de lo que puede decirse de muchos procesos oficiales). En la infraestructura altamente desarrollada en las grandes ciudades, al menos puedes ver a dónde va tu yuan de impuestos.