Guia Completo sobre o Imposto de Rendimento Pessoal para Estrangeiros na China (2025)a0

Se está a ganhar dinheiro na China, como empregado ou proprietário de um negócio, então é devidamente esperado que contribua para a sociedade de que está a beneficiar. Mas não se preocupe, a tributação na China é mais baixa do que em muitos países, e pagá-la é fácil para a maioria dos expatriados. 

Neste artigo explicaremos quem precisa pagar impostos e sobre que rendimento, quais isenções estão disponíveis e quais são as taxas atuais.

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Que Rendimentos são Tributáveis na China? 

Essencialmente, qualquer rendimento ganho na China está sujeito a tributação na China. As autoridades fiscais chinesas especificam nove tipos diferentes de rendimentos para fins fiscais:

• Rendimentos de salários e vencimentos: Isto inclui salários, vencimentos, bónus, bónus anuais, dividendos laborais, subsídios, suplementos e outros rendimentos relacionados ao seu emprego.

• Rendimentos de remuneração por serviços pessoais: Quaisquer pagamentos que possa receber por serviços como design e decoração, instalação ou suporte de software, tratamentos médicos, aconselhamento jurídico, contabilidade, consultoria, palestras, tradução, correção, obras de arte, atuação ou locução, música ou tutoria.

• Rendimentos de remuneração de autor: Jornalismo, seja impresso ou online, e royalties de livros estão incluídos nesta categoria.

• Rendimentos de royalties: Separado dos royalties de livros, refere-se a pagamentos por direitos de patentes, direitos de marcas comerciais, direitos autorais, direitos de uso de tecnologias não patenteadas, e outros direitos proprietários. Rendimentos da concessão de direitos autorais não incluem rendimentos de remuneração de autor.

• Rendimentos de atividades empresariais: Subdividido, da seguinte forma: Rendimentos de atividade industrial e comercial; Rendimentos de gestão de escolas ou negócios que fornecem tratamento médico, consultoria ou outros serviços médicos pagos; Rendimentos de subcontratação e subarrendamento; Rendimentos obtidos por indivíduos ao se engajarem em outras atividades de produção e negócios.

• Rendimentos de juros, dividendos ou bónus: Em grande parte autoexplicativo, esta categoria inclui juros sobre empréstimos.

• Rendimentos de arrendamento de propriedade: “Propriedade” aqui significa não apenas imóveis, mas também maquinaria e equipamentos, veículos automóveis, e até barcos.

• Rendimentos da transferência de propriedade: Rendimentos de vendas de títulos, ações e participações estão incluídos aqui, assim como de propriedades.

• Rendimentos contingentes: Esta categoria abrangente cobre “prémios, lotarias e outros ganhos extraordinários.” Esteja ciente de que, se ganhar a lotaria na China, não é isento de impostos!

Rendimentos Ganhos Fora da China 

Se é obrigado a pagar impostos sobre rendimentos de fora da China depende de ser considerado residente ou não residente. Não residentes têm que pagar impostos sobre os rendimentos ganhos na China, mas não sobre o seu rendimento global.

Residência é definida como tendo vivido na China por seis anos consecutivos ou mais, e tendo passado uma média de 183 dias (ou seja, mais de metade do ano) na China durante esse ano. Não importa se esses 183 dias são contínuos ou interrompidos, é o número total de dias durante o ano que conta. 

Se for considerado residente, é responsável por impostos sobre todos os seus rendimentos em qualquer parte do mundo para qualquer ano fiscal em que tenha passado 183 dias ou mais desse ano na China, independentemente do local onde o rendimento foi ganho.

É também importante compreender a diferença entre “residente” e “domiciliado”. O seu domicílio é a sua residência a longo prazo, geralmente (mas nem sempre) o país da sua nacionalidade. Se lhe foi concedida residência permanente na China, é provável que seja considerado domiciliado na China.

Qualquer pessoa domiciliada na China é responsável por impostos sobre todos os seus rendimentos de qualquer parte do mundo. Isto aplica-se mesmo que também lhe seja exigido pagar impostos no território onde o dinheiro foi ganho. 

No entanto, pode ser obrigado a pagar impostos sobre o seu rendimento global mesmo que não seja domiciliado na China mas seja considerado “residente”.

Todos os outros rendimentos são cobrados a uma taxa fixa de 20 por cento. Não existem impostos locais sobre o rendimento na China.

Quais as Isenções que se Aplicam a Estrangeiros?

Se esteve na China por menos de 90 dias e está empregado por uma organização estrangeira, está isento de pagar impostos; qualquer rendimento ganho na China que não seja pago pela filial chinesa da sua entidade patronal não é tributável na China (embora possa ser no seu país de origem). 

Existem também isenções para certos tipos de rendimento para cidadãos de outros países. (Estas também se aplicam a detentores de passaportes emitidos em Hong Kong, Macau ou Taiwan). Estas isenções são classificadas como temporárias e renovadas de dois em dois anos. 

Cada renovação é precedida por rumores de que as isenções vão ser eliminadas, mas acabam por ser renovadas. Neste momento, é válido até 2027.

Subsídios & Suplementos

Os seguintes não estão sujeitos a imposto sobre o rendimento:

• Subsídios de habitação, ajudas de custo para alimentação, despesas de mudança e de lavandaria, desde que sejam pagos como vales ou créditos, ou como reembolso de despesas efetivas.

• Despesas de realocação. Estas precisam ser reembolso efetivo por custos efetivos em conexão com assumir ou deixar um emprego na China e a sua entidade patronal não pode simplesmente dar-lhe pagamentos mensais ou regulares e rotulá-los como “despesas de realocação” para fins fiscais.

• Ajudas de custo para viagens de negócios, na China e no mundo. No entanto, estas precisam ser “a um padrão razoável.”

• Os custos razoáveis de visitas à família, que são definidos como o custo da viagem entre o local de trabalho do indivíduo na China e o seu “local de origem” (que pode incluir a residência do cônjuge ou dos pais), não mais do que duas vezes por ano.

• Despesas de formação em línguas e despesas de educação infantil incorridas na China que são consideradas razoáveis.

Montantes Únicos Pagos por Empregadores Estrangeiros 

Se o seu empregador lhe pagar um montante único para cobrir salário, despesas e subsídios de vida (habitação e viagem), então desde que o pagamento possa ser claramente dividido entre esses custos, está apenas sujeito a imposto sobre o rendimento na parte do pagamento correspondente ao salário.

Benefícios Fiscais para Dividendos

Se possui ações numa Empresa com Investimento Estrangeiro (FIE), dividendos ou bónus pagos a estrangeiros estão geralmente sujeitos a uma retenção na fonte de 10% (RTF), a menos que reduzidos sob um tratado fiscal. Uma FIE é definida como uma empresa registada e a operar na China, totalmente ou parcialmente investida por estrangeiros, incluindo:

• Empresas de propriedade totalmente estrangeira (WFOEs)
• Joint ventures de capital sino-estrangeiro (EJVs)
• Joint ventures cooperativas sino-estrangeiras (CJVs)
• Sociedades por ações com investimento estrangeiro (FICLSs)
• Companhias de Investimento com Capital Estrangeiro (FIICs)
• Parcerias com investimento estrangeiro (FIPs)
• Empresas de capital de risco com investimento estrangeiro (FIVCEs).

Salários e Remunerações de Peritos Estrangeiros

“Peritos estrangeiros” é uma categoria específica de pessoas segundo a lei chinesa, então não importa quão grande seja a sua especialização na sua profissão, isto não se aplica a si a menos que o governo o diga! Os peritos reconhecidos geralmente encaixam-se num dos seguintes grupos:

• Cidadãos estrangeiros enviados pelo Banco Mundial para trabalhar na China de acordo com um acordo de empréstimo especial;

• Peritos enviados diretamente pelas Organizações das Nações Unidas para trabalhar na China;

• Peritos que vêm para trabalhar na China em projetos de ajuda das Nações Unidas;

• Peritos enviados por um país doador para a China para trabalhar em um projeto relevante;

• Peritos culturais e educacionais que vêm para a China para trabalhar por até dois anos em um projeto de intercâmbio cultural sob um acordo assinado entre governos;

• Peritos culturais e educacionais que vêm para a China para trabalhar por até dois anos em projetos de intercâmbio internacional com universidades e faculdades chinesas;

• Cidadãos estrangeiros que vêm para trabalhar na China sob um acordo de pesquisa científica não governamental.

Isenções Fiscais para Rendimento da Transferência de Ações

Esta é uma questão complexa, mas está relacionada com o programa Shanghai-Hong Kong Stock Connect, que permite aos investidores internacionais negociar certas ações listadas em Shanghai na Bolsa de Valores de Hong Kong, e vice-versa.

Atualmente, os ganhos de capital obtidos por investidores estrangeiros com a venda de ações A através deste programa estão temporariamente isentos de imposto sobre o rendimento individual, mas os dividendos podem ainda estar sujeitos a retenção na fonte.

Candidatura a um Certificado de Residência Fiscal

Os certificados fiscais servem como prova de que és residente na China para fins fiscais. Podes precisar de um porque estás a candidatar-te a uma autorização de residência, ou para provar às autoridades fiscais do teu país que não és responsável pela tributação lá.

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As candidaturas devem ser submetidas ao teu escritório local de impostos. Vais precisar dos seguintes documentos:

• Formulário de candidatura preenchido
• O original e uma cópia do teu passaporte atual
• Uma cópia do certificado de registo fiscal do teu empregador
• Os recibos originais do teu imposto sobre o rendimento individual e outros pagamentos de impostos (se não os tiveres, deve ser apresentada uma carta de explicação escrita)
• Os recibos originais do teu imposto sobre o rendimento individual e outros pagamentos de impostos. Se não estiverem disponíveis, deves submeter uma explicação escrita.
• Quaisquer documentos de apoio que demonstrem a tua residência na China
• Quaisquer outros documentos de apoio exigidos pelo escritório da autoridade fiscal.

Agora, é a tua vez

Ninguém gosta de pagar impostos, mas gostamos ainda menos das consequências de não pagar impostos! É importante fazer tudo corretamente, por isso, por favor, nota que, embora possamos oferecer um guia geral, se tens alguma dúvida ou preocupação sobre a tua situação fiscal pessoal, é importante que procures aconselhamento profissional, quer das autoridades fiscais ou de um advogado ou contabilista devidamente qualificado.

As informações contidas neste artigo estavam corretas na altura da redação, mas deves estar ciente de que as isenções para estrangeiros serão revistas no final de 2023, e outros regulamentos podem mudar a qualquer momento.

Se trabalhas como empregado, ao invés de gerir um negócio, então o teu empregador cuidará da maior parte disto por ti, e só precisas de declarar qualquer outro rendimento (incluindo rendimento em outros países para aqueles classificados como domiciliados ou residentes por 6 anos ou mais). No entanto, pagar impostos continua a ser a tua responsabilidade legal.

Em geral, para a maioria das pessoas que consideram mudar-se para a China, os impostos não devem ser um desincentivo. O encargo não é excessivo, e as regras são relativamente claras e simples (o que é mais do que se pode dizer de muitos processos oficiais). Na infraestrutura altamente desenvolvida das grandes cidades, pelo menos podes ver para onde vão os teus yuan de impostos!